loft裝修公司介紹依法納稅是每個企業(yè)和個人應(yīng)盡的義務(wù)。納稅人必須依照稅法規(guī)定辦理稅務(wù)登記，設(shè)置賬薄，根據(jù)合法、有效憑證記收、算賬，按稅法規(guī)定進行納稅申報，及時繳納稅款，接受稅務(wù)機關(guān)的檢查，納稅人在承擔(dān)這些義務(wù)的同時，也享有相應(yīng)的權(quán)利，諸如合法避稅、節(jié)稅、轉(zhuǎn)嫁，合法減免稅權(quán)，稅務(wù)訴訟權(quán)和檢舉權(quán)等。在強調(diào)納稅人義務(wù)的同時，也不應(yīng)忽視納稅人權(quán)利。因為納稅人權(quán)利意識的增強，也有利于他們自覺履行納稅義務(wù)。納稅人權(quán)利觀念的淡薄，在一定程度上會影響其履行納稅義務(wù)的自覺性，同時，也助長了稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法過程中各種違法現(xiàn)象的產(chǎn)生。當(dāng)然，納稅人首先必須遵紀(jì)守法，只有在遵守稅法的前提下，其合法的權(quán)利和經(jīng)濟利益才能得以維護。
合法避稅作為企業(yè)的權(quán)利是以企業(yè)依法納稅、依法盡其義務(wù)為基礎(chǔ)的，其前提是企業(yè)盡其法定之義務(wù)，因而應(yīng)該受到法律和社會的認可、保護。從稅法建設(shè)本身來看，合法避稅是納稅人對稅法中叫“不違法”內(nèi)容的合理運用。因為，稅法中“允許”、“不允許”和“應(yīng)該”、“不應(yīng)該”的內(nèi)容實際上使企業(yè)同時得到了“非不應(yīng)該”、“非不允許”的內(nèi)容。正是這些法律上的“非不應(yīng)該”、“非不允許”內(nèi)容構(gòu)成企業(yè)合法及非違法避稅的依據(jù)和途徑?？v觀國內(nèi)、國外合理避稅，都是對稅法中“非不允許”、“非不應(yīng)該”的成功利用。對納稅人來說，研究、分析合法避稅并不斷進行實踐不僅可以給其帶來直接的經(jīng)濟利益和貨幣收入，使其創(chuàng)造的產(chǎn)品價值和利潤有更多的部分合法留歸納稅人自己，而且能夠幫助納稅人樹立法制觀念和依法納稅意識，從而提高納稅人素質(zhì)。因為，合法避稅不同于偷、逃稅，它不是對法律的違背和踐踏，而是以尊重稅法、遵守稅法為前提，以對法律和稅收的詳盡研究為基礎(chǔ)，是對現(xiàn)有稅法不完善及特有缺陷的發(fā)現(xiàn)和利用。避稅的同時有助于政府和執(zhí)法部門及時發(fā)現(xiàn)稅制及稅法中存在的問題，進一步健全稅收制度，完善稅法，有助于實現(xiàn)經(jīng)濟生活規(guī)范化和社會生活規(guī)范化，有助于建立一個健全的法律社會。
既然避稅不同于逃稅，不僅合法，而且又有一系列好的社會效應(yīng)，為何還要反避稅呢？其實，避稅的合法性和非違法性是從法律角度而言的，就其經(jīng)濟影響而言，合法的避稅與非法的偷逃稅之間的區(qū)別就毫無意義，因為兩者同樣減少財政收入，同樣歪曲了經(jīng)濟活動水平，因此反避稅的深層次的理由源于經(jīng)濟而非法律，此外，提倡政府反避稅還有一層好處在于：要求政府制定出更為嚴(yán)格而完備的稅法。高質(zhì)量的稅法在納稅人“鉆空子”的過程中產(chǎn)生。因此，提倡反避稅，一是有利于財政收入；二是有利于經(jīng)濟公正；三是有利于高質(zhì)量稅法的出臺。
避稅實際存在三種情況，即合法的，非違法的，表面合法實質(zhì)是違法的。
loft裝修公司說到合法的避稅，也稱為節(jié)稅，意指納稅人根據(jù)政府的稅收政策導(dǎo)向，通過經(jīng)營結(jié)構(gòu)和交易活動的安排，對納稅方案進行優(yōu)化選擇，以減輕納稅負擔(dān)，取得正當(dāng)?shù)亩愂绽?。這在稅務(wù)上不應(yīng)反對，只能予以保護。
非違法的避稅，這種避稅行為往往是由于稅法本身存在漏洞，使納稅人能夠利用稅法不完善之處作出有利于減輕稅負的安排。這種避稅行為，會使國家稅收蒙受損失，但因為于法無據(jù)，稅務(wù)局不可能像對待偷稅一樣給予法律制裁。所以，只有完善稅法，以杜絕漏洞。
表面合法實屬違法避稅，即欺詐避稅，是在合法外衣掩蓋下，用欺詐手段逃稅的違法行為。這種情況在國際稅收中相當(dāng)普遍。一般也是利用稅法的判別規(guī)定和優(yōu)惠政策，通過“掛靠”和“虛設(shè)機構(gòu)”，以合法之名行逃稅之實。對這類欺詐避稅行為只有加強檢查，一經(jīng)查明真相，應(yīng)按偷逃稅論處。
很多人以為所謂避稅就是給偷稅、漏稅加了一個好看的帽子，它們的本質(zhì)沒有太大的差別。真是這樣嗎？
（一）什么叫偷稅
偷稅是指納稅人有意違反稅法規(guī)定，使用欺騙、隱瞞等非法手段，不按規(guī)定繳納應(yīng)納稅款的行為。其行為是否構(gòu)成偷稅要從三個方面分析：
１．主觀上是“故意”，也就是說事先知道有關(guān)稅法規(guī)定或有意采用事先知道不符合有關(guān)制度和規(guī)定的手段。
２．客觀上使用了欺騙、隱瞞等非法手段。
３．行為產(chǎn)生的結(jié)果是“不按規(guī)定繳納應(yīng)納稅款”。
例如，偽造、涂改、銷毀賬冊、票據(jù)或記賬憑證；虛列、多報成本費用；少報、隱瞞應(yīng)稅項目、銷售收入或經(jīng)營利潤；轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、收入和利潤等以達到逃避應(yīng)納稅款的，都屬于偷稅行為。
（二）常見的偷稅行為
１．“大頭小尾”。這是一種利用發(fā)票進行偷稅的手段。發(fā)票是正確計算增值稅、消費稅、營業(yè)稅等的重要依據(jù)。有的納稅單位和個人，為了達到偷逃稅的目的，在開具發(fā)票時，采取單聯(lián)填寫的方法。如在發(fā)票聯(lián)單獨填寫商品成交的數(shù)額，而在記賬聯(lián)、存根聯(lián)上填寫與實際商品成交數(shù)量、金額小幾倍、乃至幾十倍、上百倍的數(shù)量和金額。在申報納稅時，以記賬聯(lián)、存根聯(lián)數(shù)量和金額為依據(jù)，偷逃了大量的稅款。這種利用發(fā)票進行偷稅的手段，稱謂“大頭小尾”
２．“移花接木”。這也是一種利用發(fā)票進行偷稅的手段。即納稅人在銷售商品開具發(fā)票時，根據(jù)實際發(fā)生的銷售商品名稱、銷售數(shù)量、單位價格和金額，以及購貨姓名開具發(fā)票，而發(fā)票的記賬聯(lián)、存根聯(lián)上，納稅上都采取暗中更換的手段，變更購貨人名稱、商品名稱等。
３．“瞞天過海”。這是一些中間商販在從事轉(zhuǎn)手販賣商品中隱瞞銷售收入，以偷漏營業(yè)稅、增值稅和所得稅的行為。例如，甲向乙進貨，轉(zhuǎn)售給丙，為避稅收，甲乙串通，要乙在發(fā)票上直接開丙的抬頭。這樣，甲轉(zhuǎn)手販賣獲得的銷售收入和利潤，應(yīng)負擔(dān)的營業(yè)稅與所得稅就逃掉了。
對于偷稅者，稅務(wù)機關(guān)除令其限期照章補繳所偷稅款外，并處所偷稅款五倍以下的罰款；對直接責(zé)任人員和指使、授意、慫恿偷稅行為者，可處以１000元以下的罰款；對情節(jié)嚴(yán)重的，還應(yīng)提請司法機關(guān)追究其刑事責(zé)任。
（三）什么叫漏稅
漏稅是指納稅人非故意未繳或者少繳稅款的行為。例如，由于不了解、不熟悉稅法規(guī)定和財務(wù)制度，或會計核算差錯，或因業(yè)務(wù)管理差錯，或因工作粗心，錯用稅率，漏報應(yīng)稅項目，少計課稅對象，少計應(yīng)稅數(shù)額以及計算技術(shù)上的差錯而造成未繳、少繳應(yīng)納稅款的情況等，都屬于漏稅行為。漏稅和偷稅的區(qū)別，主要在主觀上是否是故意行為，但對主觀的分析是建立在對漏稅形式的事實的分析上，也就是說漏稅者的解釋是否有說服力。
對漏稅者，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)令其照章補繳所得稅款，逾期未繳的，從漏稅之日起，按日加收漏稅款５％的滯納金。
（四）避稅與偷稅的區(qū)別
從上文可以看出，避稅與偷稅的區(qū)別是很難從定義上看出來的，以下試圖從兩個方面加以區(qū)分。
1.經(jīng)濟方面
（１）loft裝修公司經(jīng)濟行為上，偷稅是對一項已發(fā)生的應(yīng)稅經(jīng)濟行為全部或部分的否定，而避稅只是對某項應(yīng)稅經(jīng)濟行為的實現(xiàn)形式和過程進行某種人為的安排和解釋，使之變?yōu)榉嵌愋袨椤?br/>（２）稅收負擔(dān)上，愉稅是在納稅人的實際納稅義務(wù)已發(fā)生并且確定的情況下，采取不正當(dāng)或不合法的手段逃避其稅義務(wù)，結(jié)果是減少其應(yīng)納稅款，是對其應(yīng)有稅收負擔(dān)的逃避，不能叫減輕。而避稅是有意減輕或解除稅收負擔(dān)，只是采取正當(dāng)或不正當(dāng)?shù)氖侄?，對?jīng)濟活動的方式進行組織安排。
（３）稅基結(jié)果上，偷稅直接表現(xiàn)為全社會稅基總量的減少，而避稅卻并不改變?nèi)鐣亩惢偭?，而僅僅造成稅基中適用高稅率的那部分向低稅率和免稅的那部分轉(zhuǎn)移。故偷稅是否定應(yīng)稅經(jīng)濟行為存在，避稅是否定應(yīng)稅經(jīng)濟行為原有形態(tài)。
２．法律方面
（1）法律行為上，偷稅是公然違反踐踏稅法、與稅法對抗的一種行為。它在形式上表明納稅人有意識地采取謊報和隱匿有關(guān)納稅情況和事實等非法手段，達到少繳或不繳稅款的目的，其行為具有欺詐的性質(zhì)。在納稅人因疏忽和過失而造成同樣后果的情況下，盡管納稅人可能并非故意隱瞞這一主觀事件，但其疏忽和過失本身也是法律不允許的或非法的。
避稅是在遵守稅法、擁護稅法的前提下，利用法律不及的缺陷或漏洞進行稅負減輕少納稅的實踐活動。盡管這種避稅也是出自納稅人的主觀意圖，但它并不像逃稅行為那樣具有欺詐性質(zhì)，形式上是遵守稅法的。
（２）法律后果上，偷稅行為是屬于法律上明確禁止的行為，因而一旦被有關(guān)當(dāng)局查明屬實，納稅人就要為此承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。在這方面，世界上各個國家的稅法對隱瞞事實的逃稅行為都有處罰規(guī)定。根據(jù)逃稅情節(jié)的輕重，有關(guān)當(dāng)局可以對當(dāng)事人作出行政、民事以及刑事等不同性質(zhì)的處罰。所謂情節(jié)的輕重，一般取決于逃稅行為造成的客觀危害以及行為本身的惡劣程度。
避稅是通過某種合法的形式實現(xiàn)其實際納稅義務(wù)的，與法律規(guī)定的要求，無論從形式上或?qū)嶋H上都是吻合的，而它一般受到各國政府的默許和保護，政府對其所采取的措施，只能修改與完善有關(guān)稅法，堵塞可能為納稅人利用的漏洞。
（３）對稅法的影響。偷稅是公然違反稅法，逃稅的成功與失敗，納稅人都不會去鉆研稅法學(xué)會如何申報納稅，而是絞盡腦汁去搜尋逃稅成功的更好途徑，從這方面看，逃稅是納稅人一種藐視稅法、戲弄稅法的行為。
避稅的成功，需要納稅者對稅法的熟悉和充分解釋，必須能夠了解什么是合法，什么是非法，以及合法與非法的臨界點，在總體上確保自己經(jīng)營活動和有關(guān)行為的合法性，知曉稅收管理中的固有缺陷和漏洞。
一、新稅制下避稅概念的界定
避稅是指納稅人利用合法的手段，在稅收法規(guī)的許可范圍內(nèi)，采取一定的形式、方法或手段，通過經(jīng)營和財務(wù)活動的安排，規(guī)避納稅義務(wù)的行為。
盡管納稅人的行為在主觀上是一種有意識的行為，“挖空心思，冥思苦想，千方百計地鉆稅法漏洞”，但一般來說并不違反稅法規(guī)定，它與偷漏稅有著本質(zhì)的區(qū)別，因后者是違法行為，當(dāng)然要受到法律制裁。而避稅恰恰是在遵守稅法、依法納稅的前提下，百般努力地減輕自己的稅收負擔(dān)。如果政府對避稅產(chǎn)生和發(fā)展采取無能為力的態(tài)度，或者采取近乎疲軟的措施，往往會加劇納稅人對避稅嘗試的狂熱追求。由此可見，避稅現(xiàn)象的發(fā)生既與納稅人竭力增大自己利益的“經(jīng)濟人”的本性有關(guān)，也與現(xiàn)行稅法不完善和特有缺陷有關(guān)。
避稅概念在外延上有廣義、狹義之別。國際上有人將避稅分為兩大類，一類是可接受避稅，另一類是不可接受避稅，二者的劃分以是否違背法律意圖作為根據(jù)。loft裝修可接受避稅是指與法律意圖相一致的避稅即大概念下的避稅。例如，當(dāng)國家對煙酒課以重稅，某君戒掉了煙酒。由于煙酒稅的立法意圖中包括抑制煙、酒消費的因素，所以戒掉煙、酒是與立法精神相一致的，這種逃避稅負的行為不在反避稅之列。不可接受避稅是指與法律意圖相悖的避稅即小概念下的避稅。例如，某人為了給其繼承人留下盡可能多的財富，設(shè)法通過各種手段分割其產(chǎn)業(yè)，并將產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)化成不同類型的財產(chǎn)，以便在國家對其征收轉(zhuǎn)移稅之前達到避稅目的。由于財產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅的立法精神是以控制資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等方面考慮的，所以這種避稅行為違背法律意圖，成為反避稅的目標(biāo)。需要特別指出的是，可接受避稅與不可接受避稅之間可以相互轉(zhuǎn)化，甚至避稅與偷漏稅之間也可以相互轉(zhuǎn)化，因為它們所引出的經(jīng)濟后果是一致，都導(dǎo)致國家財政收入減少，歪曲經(jīng)濟活動公平，因而避稅概念是一個具有相當(dāng)彈性的相對概念。
具體來說，國際上判斷避稅的標(biāo)準(zhǔn)通常有五條。
（一）動機標(biāo)準(zhǔn)
根據(jù)納稅人經(jīng)濟活動安排的法律特征或其他特征，看其主要或部分目的是否在于減少或完全逃避納稅義務(wù)。納稅人的動機蘊含于納稅人的思想中，不易直接檢驗，但動機可以通過其行為、效果反映出來，可以通過分析納稅人對有關(guān)經(jīng)濟事務(wù)的處理來間接地推斷其動機。
（二）人為狀態(tài)標(biāo)準(zhǔn)
loft裝修公司通過納稅人使用一種在表面上遵守稅法而在實質(zhì)上背離立法機關(guān)對之征稅的經(jīng)濟或社會實際狀況來判定。也可以把人為狀態(tài)標(biāo)準(zhǔn)表述為缺乏“合理”或有說服力的經(jīng)營目的或其他積極目的。運用這一標(biāo)準(zhǔn)，需要完全從特定條款或法規(guī)條款中的意圖和目的來判定，盡管這些意圖和目的并非總是表現(xiàn)得十分清晰，但它能在一定程度上表明納稅人使稅法的目的和意識落空的企圖。
（三）受益標(biāo)準(zhǔn)
從實行某種安排而減少的納稅額或獲得其他稅收上的好處來判定。在一項稅收上的好處可能是一特定交易的惟一結(jié)果，與一項稅收上的好處是某一交易的主要的或僅是一部分結(jié)果之間，必須作出區(qū)別。受益標(biāo)準(zhǔn)的最大優(yōu)點是其客觀性，便于觀察，但要發(fā)現(xiàn)正確的因果關(guān)系，分清受益的主要原因和次要原因，通常又是很困難的。
（四）規(guī)則標(biāo)準(zhǔn)
依據(jù)稅收法規(guī)中的特殊規(guī)則來判定。但通常情況下，判定是否避稅的權(quán)力基本落在稅務(wù)當(dāng)局的手中，有時它們完全可以自由處置，而不依據(jù)什么準(zhǔn)則，一個典型的例子是，在美國的１97０年所得稅和公司稅法第４８２節(jié)中，包含了針對公司遷移出境的規(guī)則。法令中沒有具體包含制定公司遷移出境的稅收動因和非稅收動因的標(biāo)準(zhǔn)，而是規(guī)定納稅人必須到財政部辦理手續(xù)。財政部可以宣布什么是避稅行為，由此可以拒絕公司遷移出境的要求。
（五）排除法標(biāo)準(zhǔn)
依據(jù)一種避稅行為是否具有普通性來判定。如果一種避稅方法在大多數(shù)納稅人中盛行，這種避稅方法就變得為立法機關(guān)、財務(wù)當(dāng)局、法院或其他方面所不容，避稅就可以被確認為“不接受”，甚至?xí)谛碌牧⒎ㄖ行紴橥德┒?，然而，如果避稅是由能夠?qū)x舉施加重大影響的強大勢力集團所實施，就會仍然被歸類于可接受的避稅。相反，如果避稅是由沒有重大政治影響的選民所為，則可能列入“不可接受”的范圍。運用這一標(biāo)準(zhǔn)可能有三種方式：第一，立法機關(guān)可能考慮通過一項新反避稅規(guī)定來堵塞漏洞；第二，一個稅務(wù)法官可能使用某項原則作為證據(jù)，來支持判定納稅義務(wù)存在的裁決；第三，稅務(wù)當(dāng)局可以運用原則，對以前有關(guān)做法沒有盛行時本不應(yīng)被課征的納稅人，現(xiàn)在征稅。
在我國，隨著社會主義法律制度的不斷健全和執(zhí)法工作機關(guān)工作效率的提高，偷、漏、逃、抗稅等違法現(xiàn)象將日趨減少，相當(dāng)一部分納稅人已經(jīng)清醒地認識到，由于違法而遭受經(jīng)濟上的處罰和名譽上的損失是得不償失的。屆時避稅就會成為納稅人最為關(guān)心的問題，并終將成為政府面臨挑戰(zhàn)的重要方面。

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